Riforma del processo di bilancio: segretari e revisori in campo per le previsioni di cassa

Con la riforma del processo di bilancio intervenuta con il correttivo del 25 luglio 2023 al principio contabile applicato della programmazione (allegato 4/1 al D.Lgs. n. 118/2011), il legislatore ha sottolineato il ruolo dei dirigenti e dei responsabili dei servizi, anche per l’elaborazione delle previsioni autorizzatorie di cassa.

Tutto ciò per evitare che, nell’adozione dei provvedimenti con impegni di spesa siano causati:

• ritardi nei pagamenti;
• formazione di debiti pregressi;
• maturazione di interessi moratori.

Il legislatore menziona l'”adeguata previsione di cassa”, la quale può essere ottenuta solo attraverso l’impegno di tutti i responsabili dei servizi.

Tali soggetti sono gli unici in grado di determinare gli effettivi flussi di entrata e di uscita necessari a garantire l’attuazione delle linee programmatiche.

Come avviene concretamente l'”adeguata previsione di cassa”?

L'”adeguata previsione” avviene attraverso un’analisi storica degli andamenti degli incassi relativi a ciascuna fattispecie di entrata.

Invece, per le spese occorrerà correlare i pagamenti alla disponibilità delle entrate.

Il piano degli indicatori e dei risultati del bilancio di previsione può essere d’ausilio per capire se il bilancio di cassa è stato costruito in modo adeguato.

Spesso, però, i veri autori delle previsioni di cassa sono stati i sistemi informatici che hanno determinato previsioni di cassa pari alla somma delle previsioni di competenza e in conto residui per ciascuna unità di previsione, piuttosto che gli effettivi gestori delle risorse di entrata e di spesa.

L’esigenza di costruire un bilancio di cassa il più possibile veritiero e coerente, con i flussi che si verificheranno in fase gestionale, è diventata oggi imprescindibile.

Infatti, l’art. 6 del D.L. n. 155/2024 ha disposto che, per rafforzare le misure già previste per la riduzione dei tempi di pagamento e dare attuazione alla milestone M1C1-72-bis del PNRR, le PA dovranno adottare, entro il 28 febbraio di ciascun anno, un piano annuale dei flussi di cassa.